<商業周刊1154期>
若依來源地課稅 個人稅負大增-- 江陳會解讀3》台幹租稅篇


現行制度下,多數台幹所得都由台灣母公司支付,但中國有意爭取所得由「來源地」扣繳,台幹面臨所得稅增加壓力。
「兩岸租稅協議」在個人所得稅方面,出現所得「支付地」、與所得「來源地」的爭議。目前多數台幹戶籍掛在台灣母公司,台灣為所得「支付地」,一旦改為「來源地」課稅,將使數十萬名台幹的所得稅被迫提高。

台灣支薪課稅,繳稅較少

過去大多數台幹,因投保勞健保因素,及台灣所得稅率較低、抵稅項目較多,不管在中國是長住、或短期停留,薪資幾乎都掛在台灣母公司,即台灣母公司為薪資的「支付地」,按照台灣稅法納稅;或者是一部分薪資掛在中國公司、一部分薪資掛在台灣,兩邊都繳稅。

但,租稅協議後,萬一採納所得「來源地」課稅,過去薪資大半掛在台灣的台幹,將會遭中國政府追稅的壓力。

因為,一旦中國政府查閱台幹出入境紀錄,發現該名台幹在中國停留時間超過一百八十三天(租稅協議後,居留天數由九十天變一百八十三天),依照協議的「資訊交換」原則,向台灣稅務單位,調閱台幹的繳稅資料時,屆時,台幹的薪資結構「全都露」,就必須向中國政府繳交較高的所得稅。

舉例說明:張先生是某企業的財務人員,長住中國,年薪新台幣一百二十萬元,他在中國申報的薪資是每個月人民幣一萬(中國對外資企業幹部,要求應申報薪資的水準),一年人民幣十二萬元(約合新台幣五十七萬元),扣除一年人民幣五萬七千六百元(中國免稅額以月為單位,一個月人民幣四千八百元)的免稅額度,乘上二○%的所得稅率,一年在中國應繳所得稅人民幣一萬二千四百多元,約合新台幣五萬九千元。

至於台灣的新台幣六十三萬元年薪,扣除免稅額等約二十六萬二千元(免稅額、標準扣除額和薪資扣除額相加),剩下的應納稅薪資為三十六萬八千元,所得稅率為五%,只須繳納一萬八千四百元所得稅。合計兩邊應繳所得稅為七萬七千多元。

如將來採「所得來源地」納稅原則,張先生因長住中國,一百二十萬元所得必須全部在中國納稅,扣除一年免稅額二十七萬二千多元(即人民幣五萬七千六百元),則應繳納的所得稅為十八萬五千多元。和舊制相較,要多繳十萬八千多元所得稅,而且,台灣財政部將收不到一毛張先生的所得稅。

目前租稅協議因為雙方對所得「支付地」、「來源地」有歧見喊卡,但不少台幹擔心將來要繳重稅。據此,勤業眾信會計師事務所會計師杜啟堯認為,按照國際做法,跨國企業均有派駐辦法、聘雇合約、及個人所得稅負平衡制度,讓駐外人員有合理的待遇,未來,萬一以「來源地」課稅,企業應有補貼政策,別讓離鄉背井的台幹損失太大。

 

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